会计实操｜一般纳税人账务怎么做

　　一般纳税人账务处理要比小规模纳税人账务处理复杂很多，其复杂的方面主要是在增值税的处理上，账务处理是财务人员每月都要做的基本工作，会计分录应该怎么做是办税人员必须要熟悉的。

　　一般企业大致的会计流程与分录

　　一、每月会计作账流程：

　　1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

　　2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

　　3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

　　4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

　　5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

　　6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

　　二、一般企业做账的主要会计分录：

　　1、采购借：原材料 / 库存商品 应缴税费—应交增值税(进项税额) 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款

　　2、材料领用借：生产成本 贷：原材料

　　3、计提工资借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保、个税

　　4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款

　　5、计提折旧借：制造费用 (车间用) 管理费用 (管理部门使用) 营业费用 (销售部门使用) 贷：累计折旧

　　6、月末，结转制造费用借：生产成本—A产品 生产成本—B产品 贷：制造费用

　　7、月末，结转完工入库产品借：库存商品 贷：生产成本

　　8、销售收入借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税(销项税额)

　　9、月末，计提附加税(增值税不在本科目核算)借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加

　　10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本 贷：库存商品借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加

　　11、月末，结转本月收入借：主营业务收入 贷：本年利润

　　12、月末，结转本月费用借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用

　　13、季末，计提预交所得税借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税借：本年利润 贷：所得税费用

　　14、期末结转增值税(进、销差额)借：应交税费—应交增值税 贷：应交税费—未交增值税